一份面向外商投资企业、投资者和企业主的实用指南：在越南谁需要进行独立审计、审计师审查哪些内容、如何做好准备，以及未履行该要求会有什么后果。
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如果您是在越南经营企业的外国企业主，年度审计可能早已成为年终工作的一部分。您的会计师完成结账，外部团队索取证据，数字随之调整，审计报告附在财务报表之后。
这个过程看起来可能只是走程序。实际上，它检验的是企业的财务状况是否有证据支持，以及是否按照正确的越南会计框架列报。
即使是一家小型外商投资公司，这一点也很重要。收入低、出现亏损或团队规模小，并不会自动免除这项义务。2026年，强制审计还覆盖了部分大型内资企业。其法律依据来自Luật Kiểm toán độc lập（独立审计法）（经第56/2024/QH15号法律修订）以及第90/2025/ND-CP号议定。
越南的审计是什么？
独立审计是由持牌外部机构进行的检查。审计师收集证据，并就财务报表是否在所有重大方面按照适用的会计框架公允列报发表意见。
审计不是记账。管理层仍对账目和财务报表负责。审计也不是税务稽查，无保留意见并不意味着税务机关已认可每一张发票、每一笔费用或每一项税务处理。
主要的审计类型可以从两个角度来理解。
按执行方划分：
- 国家审计：主要针对公共财政和公共资产。
- 独立审计：由符合条件的外部机构依合同执行。这就是大多数外商投资企业会遇到的年度审计。
- 内部审计：审查组织内部的治理、风险和控制。它不能取代法定独立审计。
按审计业务的检查对象划分：
- 财务报表审计：评估报表是否在所有重大方面公允列报。
- 合规审计：评估对法律、合同或规则的遵守情况。
- 经营审计：评估经济性、效果和效率。
对大多数民营企业而言，“年度审计”指的是对年度财务报表的独立审计。
越南哪些企业必须接受审计？
最重要的几类包括：
- 外商投资企业。有外国投资的越南企业通常需要进行年度独立审计，没有最低收入或员工人数门槛。
- 信贷机构，包括在越南经营的外国银行分行。
- 金融机构、保险和再保险企业、保险经纪人以及相关的外国保险分支机构。
- 公众公司、证券发行机构和证券经营企业。
- 国有企业，但涉及国家秘密的活动适用法定例外。
- 承担国家重要项目或使用国家资金的A类项目的单位，须对竣工项目决算报告进行规定的审计。
- 部分有国家资本的单位和其他使用国家资金的项目，按政府规定执行。
- 审计公司和外国审计公司的越南分支机构，它们本身也必须每年接受审计。
- 行业专门法律要求的其他单位，以及为投资者、贷款方、母公司或合同需要而自愿接受审计的企业。
2026年针对大型企业的变化
自2026年1月1日起，修订后的法律明确将其他大型企业纳入强制年度审计范围。根据第90/2025号议定，企业如果按上一年度数据计算，满足以下三项标准中的至少两项，即属于这一类：
- 年均参加社会保险的员工人数：超过200人；
- 年度总收入：超过3000亿越南盾；
- 财务年度末总资产：超过1000亿越南盾。
按2024年数据满足这些标准的企业，必须从2025财务年度起接受审计。属于这一类的企业在连续两年不满足标准后退出该类别，直到再次符合条件为止。
这些门槛并不豁免外商投资公司，它们属于另一个单独的法定类别。
年度审计为什么重要？
最直接的答案是合规。须接受强制审计的单位在提交或公开披露财务报表时，必须附上审计报告。
经审计的账目能让股东、贷款方、买方和海外母公司对企业有一个可信的认识。在融资、再融资或尽职调查期间，连贯的审计记录可以减少重建旧账所花的时间。
审计可以在问题变得代价高昂之前暴露薄弱环节，包括缺乏凭证的费用、未对账的余额、不准确的存货、关联方交易、外国承包商税以及收入确认问题。
审计提供的是合理保证，而不是担保。审计师运用重要性、风险评估和测试。他们不会核实每一笔交易，不保证不存在舞弊，也不能取代管理层的责任。
年度审计报告评估哪些内容？
审计师会检查支持各项数字和披露的证据，包括收入、费用、现金、应收款、应付款、存货、固定资产、贷款、所有者权益、税费、薪资、关联方、准备金、承诺事项以及年末后事项。
审计师还会考虑管理层的会计政策和估计、持续经营、整体列报以及重大披露。内部控制会影响审计计划，但年度审计意见针对的是财务报表，而不是另行证明每一项控制都有效。
审计报告会列明所审计的报表、各方的责任和工作依据，然后给出以下四种意见之一：
- 无保留意见：报表在所有重大方面公允列报。
- 保留意见：存在重大问题，但其影响是局部的，而非广泛的。
- 否定意见：重大且广泛的错报使报表整体不可靠。
- 无法表示意见：审计师无法获取充分、适当的证据，且可能的影响可能是重大且广泛的。
单独的管理建议书可能会说明控制缺陷并提出建议，但它不是审计意见。
越南年度审计时间表
法定期限起算得很早。须接受强制审计的企业必须在其年度会计期间结束前至少30天签订审计合同。对于12月31日结束财年的企业，到了1月就已经太迟了。
合理的工作顺序是：
- 年末之前：确认审计范围，选择符合条件的审计机构，签订合同，并收到资料需求清单。
- 年末前后：完成现金和存货盘点，必要时由审计师现场监盘。
- 结账之后：定稿总账、对账表、税务明细表和财务报表草稿。
- 现场审计：回答问题，取得函证，处理调整事项和缺失的证据。
- 签署和提交：管理层签署报表，审计师签署报告，然后提交整套文件。
根据第99/2025/TT-BTC号通知，采用完整企业会计制度的企业通常须在年度结束后90天内提交年度财务报表。因此，对于以日历年为财年的公司，通常的截止日期是次年3月31日。审计报告须与年度财务报表一并提交，因此审计通常必须在同一个3月底截止日期前完成。受监管单位和公共利益实体可能面临额外的或更早的截止日期。
第99号通知适用于2026年1月1日或之后开始的财务年度，并在主要企业会计制度下取代第200号通知。采用其他制度的中小企业应确认其适用的框架。
审计费用是多少？
越南没有统一的年度审计价格。费用可能按审计师工时计算，也可能是固定服务费，或是每期固定收费的多期合同。
实际上，报价取决于公司的规模、交易量、经营地点、行业、账务质量、存货、集团报告、关联方往来、截止日期以及预期的整理工作量。
最便宜的报价并不一定带来最低的总成本。要问清楚包含哪些内容、由谁负责现场审计、是否涵盖存货监盘和集团报告，以及额外工作如何计价。
企业应准备哪些文件？
大多数年度审计需要：
- 公司登记文件、投资证书（如适用）、公司章程、各类执照及其变更。
- 试算平衡表、总账、明细账以及附注齐全的财务报表草稿。
- 银行和现金记录、对账表及函证资料。
- 应收和应付账龄分析、合同及函证联系人。
- 存货盘点表、固定资产登记簿及相应的采购凭证。
- 合同、电子发票、交货或验收证明以及大额费用凭证。
- 薪资、劳动、个人所得税和社会保险记录。
- 纳税申报及对账资料，包括增值税（VAT）、企业所得税和外国承包商税。
- 如有相关，还需资本、贷款、关联方和转让定价文件。
- 治理会议纪要、法律索赔、承诺事项和以往审计发现。
指定一名专人负责资料需求清单，并在发送前将每一张明细表与总账核对一致。这样可以避免就同一差异反复被问询。
未完成强制审计的处罚
现行的处罚框架是第228/2025/ND-CP号议定，自2025年8月18日起施行。
未进行强制审计可被处以4000万至5000万越南盾的罚款。逾期签订年度审计合同可被处以1000万至2000万越南盾的罚款。聘用不符合条件的审计机构、限制审计范围或提供误导性信息，可能引发另外的、可能更高的处罚。
经营上的后果可能更严重。公司可能无法完成申报、无法满足贷款方或母公司的要求、无法完成尽职调查，或在日后的税务稽查中无法解释未解决的余额。
需要做对的几个实际要点
- 核查审计机构的资格。对照Bộ Tài chính（财政部）现行的合格审计机构名单核实该机构。仅凭外国证书或国际品牌，并不能在越南法定审计报告上签字。
- 不要等到账目完美再开始。尽早聘请审计师，找出缺口，并商定结账时间表。拖延可能导致无法进行存货监盘或高效收集证据。
- 将审计与税务保证分开看待。审计可能会发现税务风险，但并不能与税务机关确定公司的税务状况。
- 处理以往年度的审计发现。反复出现的未对账余额或缺乏凭证的分录会越来越难以纠正，并可能影响审计意见。
- 关注关联方和跨境事项。管理费、特许权使用费、贷款、境外服务和出资，都需要一致的会计、税务和法律支持。
- 为2026年会计过渡做好规划。转用第99号通知的公司应在年末前统一会计政策、科目映射、比较信息、财务报表格式和内部会计规则。
- 必要时轮换签字审计师。执业审计师为同一被审计单位签署报告不得超过连续五年，即使企业继续聘用同一家审计机构也是如此。
总结
对于在越南的外资企业，年度审计应始于明确的审计范围、符合条件的审计师、可靠的月度账务和切实可行的结账日程，而不是年末之后的仓促寻找。
审计做得好，能让企业主清楚地看到账目能证明什么、哪些方面仍有风险敞口，以及在下一个投资者、银行、买方或主管机关提出要求之前应当解决什么。
本文仅提供一般性信息，不构成法律、税务或会计建议。审计义务和申报要求可能因单位类型、行业、所有权、会计期间和监管状态而异。请向越南合格的专业人士确认贵公司的具体情况。
