一份面向外商投資企業、投資者和企業主的實用指南：在越南誰需要進行獨立審計、審計師審查哪些內容、如何做好準備，以及未履行該要求會有什麼後果。
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如果您是在越南經營企業的外國企業主，年度審計可能早已成為年終工作的一部分。您的會計師完成結賬，外部團隊索取證據，數字隨之調整，審計報告附在財務報表之後。
這個過程看起來可能只是走程序。實際上，它檢驗的是企業的財務狀況是否有證據支持，以及是否按照正確的越南會計框架列報。
即使是一家小型外商投資公司，這一點也很重要。收入低、出現虧損或團隊規模小，並不會自動免除這項義務。2026年，強制審計還覆蓋了部分大型內資企業。其法律依據來自Luật Kiểm toán độc lập（獨立審計法）（經第56/2024/QH15號法律修訂）以及第90/2025/ND-CP號議定。
越南的審計是什麼？
獨立審計是由持牌外部機構進行的檢查。審計師收集證據，並就財務報表是否在所有重大方面按照適用的會計框架公允列報發表意見。
審計不是記賬。管理層仍對賬目和財務報表負責。審計也不是稅務稽查，無保留意見並不意味著稅務機關已認可每一張發票、每一筆費用或每一項稅務處理。
主要的審計類型可以從兩個角度來理解。
按執行方劃分：
- 國家審計：主要針對公共財政和公共資產。
- 獨立審計：由符合條件的外部機構依合同執行。這就是大多數外商投資企業會遇到的年度審計。
- 內部審計：審查組織內部的治理、風險和控制。它不能取代法定獨立審計。
按審計業務的檢查對象劃分：
- 財務報表審計：評估報表是否在所有重大方面公允列報。
- 合規審計：評估對法律、合同或規則的遵守情況。
- 經營審計：評估經濟性、效果和效率。
對大多數民營企業而言，“年度審計”指的是對年度財務報表的獨立審計。
越南哪些企業必須接受審計？
最重要的幾類包括：
- 外商投資企業。有外國投資的越南企業通常需要進行年度獨立審計，沒有最低收入或員工人數門檻。
- 信貸機構，包括在越南經營的外國銀行分行。
- 金融機構、保險和再保險企業、保險經紀人以及相關的外國保險分支機構。
- 公眾公司、證券發行機構和證券經營企業。
- 國有企業，但涉及國家秘密的活動適用法定例外。
- 承擔國家重要項目或使用國家資金的A類項目的單位，須對竣工項目決算報告進行規定的審計。
- 部分有國家資本的單位和其他使用國家資金的項目，按政府規定執行。
- 審計公司和外國審計公司的越南分支機構，它們本身也必須每年接受審計。
- 行業專門法律要求的其他單位，以及為投資者、貸款方、母公司或合同需要而自願接受審計的企業。
2026年針對大型企業的變化
自2026年1月1日起，修訂後的法律明確將其他大型企業納入強制年度審計範圍。根據第90/2025號議定，企業如果按上一年度資料計算，滿足以下三項標準中的至少兩項，即屬於這一類：
- 年均參加社會保險的員工人數：超過200人；
- 年度總收入：超過3000億越南盾；
- 財務年度末總資產：超過1000億越南盾。
按2024年資料滿足這些標準的企業，必須從2025財務年度起接受審計。屬於這一類的企業在連續兩年不滿足標準後退出該類別，直到再次符合條件為止。
這些門檻並不豁免外商投資公司，它們屬於另一個單獨的法定類別。
年度審計為什麼重要？
最直接的答案是合規。須接受強制審計的單位在提交或公開披露財務報表時，必須附上審計報告。
經審計的賬目能讓股東、貸款方、買方和海外母公司對企業有一個可信的認識。在融資、再融資或盡職調查期間，連貫的審計記錄可以減少重建舊賬所花的時間。
審計可以在問題變得代價高昂之前暴露薄弱環節，包括缺乏憑證的費用、未對賬的餘額、不準確的存貨、關聯方交易、外國承包商稅以及收入確認問題。
審計提供的是合理保證，而不是擔保。審計師運用重要性、風險評估和測試。他們不會核實每一筆交易，不保證不存在舞弊，也不能取代管理層的責任。
年度審計報告評估哪些內容？
審計師會檢查支持各項數字和披露的證據，包括收入、費用、現金、應收款、應付款、存貨、固定資產、貸款、所有者權益、稅費、薪資、關聯方、準備金、承諾事項以及年末後事項。
審計師還會考慮管理層的會計政策和估計、持續經營、整體列報以及重大披露。內部控制會影響審計計劃，但年度審計意見針對的是財務報表，而不是另行證明每一項控制都有效。
審計報告會列明所審計的報表、各方的責任和工作依據，然後給出以下四種意見之一：
- 無保留意見：報表在所有重大方面公允列報。
- 保留意見：存在重大問題，但其影響是局部的，而非廣泛的。
- 否定意見：重大且廣泛的錯報使報表整體不可靠。
- 無法表示意見：審計師無法獲取充分、適當的證據，且可能的影響可能是重大且廣泛的。
單獨的管理建議書可能會說明控制缺陷並提出建議，但它不是審計意見。
越南年度審計時間表
法定期限起算得很早。須接受強制審計的企業必須在其年度會計期間結束前至少30天簽訂審計合同。對於12月31日結束財年的企業，到了1月就已經太遲了。
合理的工作順序是：
- 年末之前：確認審計範圍，選擇符合條件的審計機構，簽訂合同，並收到資料需求清單。
- 年末前後：完成現金和存貨盤點，必要時由審計師現場監盤。
- 結賬之後：定稿總賬、對賬表、稅務明細表和財務報表草稿。
- 現場審計：回答問題，取得函證，處理調整事項和缺失的證據。
- 簽署和提交：管理層簽署報表，審計師簽署報告，然後提交整套文件。
根據第99/2025/TT-BTC號通知，採用完整企業會計制度的企業通常須在年度結束後90天內提交年度財務報表。因此，對於以日曆年為財年的公司，通常的截止日期是次年3月31日。審計報告須與年度財務報表一併提交，因此審計通常必須在同一個3月底截止日期前完成。受監管單位和公共利益實體可能面臨額外的或更早的截止日期。
第99號通知適用於2026年1月1日或之後開始的財務年度，並在主要企業會計制度下取代第200號通知。採用其他制度的中小企業應確認其適用的框架。
審計費用是多少？
越南沒有統一的年度審計價格。費用可能按審計師工時計算，也可能是固定服務費，或是每期固定收費的多期合同。
實際上，報價取決於公司的規模、交易量、經營地點、行業、賬務品質、存貨、集團報告、關聯方往來、截止日期以及預期的整理工作量。
最便宜的報價並不一定帶來最低的總成本。要問清楚包含哪些內容、由誰負責現場審計、是否涵蓋存貨監盤和集團報告，以及額外工作如何計價。
企業應準備哪些文件？
大多數年度審計需要：
- 公司登記文件、投資證書（如適用）、公司章程、各類執照及其變更。
- 試算平衡表、總賬、明細賬以及附註齊全的財務報表草稿。
- 銀行和現金記錄、對賬表及函證資料。
- 應收和應付賬齡分析、合同及函證聯繫人。
- 存貨盤點表、固定資產登記簿及相應的採購憑證。
- 合同、電子發票、交貨或驗收證明以及大額費用憑證。
- 薪資、勞動、個人所得稅和社會保險記錄。
- 納稅申報及對賬資料，包括增值稅（VAT）、企業所得稅和外國承包商稅。
- 如有相關，還需資本、貸款、關聯方和轉讓定價文件。
- 治理會議紀要、法律索賠、承諾事項和以往審計發現。
指定一名專人負責資料需求清單，並在發送前將每一張明細表與總賬核對一致。這樣可以避免就同一差異反覆被問詢。
未完成強制審計的處罰
現行的處罰框架是第228/2025/ND-CP號議定，自2025年8月18日起施行。
未進行強制審計可被處以4000萬至5000萬越南盾的罰款。逾期簽訂年度審計合同可被處以1000萬至2000萬越南盾的罰款。聘用不符合條件的審計機構、限制審計範圍或提供誤導性資訊，可能引發另外的、可能更高的處罰。
經營上的後果可能更嚴重。公司可能無法完成申報、無法滿足貸款方或母公司的要求、無法完成盡職調查，或在日後的稅務稽查中無法解釋未解決的餘額。
需要做對的幾個實際要點
- 核查審計機構的資格。對照Bộ Tài chính（財政部）現行的合格審計機構名單核實該機構。僅憑外國證書或國際品牌，並不能在越南法定審計報告上簽字。
- 不要等到賬目完美再開始。儘早聘請審計師，找出缺口，並商定結賬時間表。拖延可能導致無法進行存貨監盤或高效收集證據。
- 將審計與稅務保證分開看待。審計可能會發現稅務風險，但並不能與稅務機關確定公司的稅務狀況。
- 處理以往年度的審計發現。反覆出現的未對賬餘額或缺乏憑證的分錄會越來越難以糾正，並可能影響審計意見。
- 關注關聯方和跨境事項。管理費、特許權使用費、貸款、境外服務和出資，都需要一致的會計、稅務和法律支持。
- 為2026年會計過渡做好規劃。轉用第99號通知的公司應在年末前統一會計政策、科目映射、比較資訊、財務報表格式和內部會計規則。
- 必要時輪換籤字審計師。執業審計師為同一被審計單位簽署報告不得超過連續五年，即使企業繼續聘用同一家審計機構也是如此。
總結
對於在越南的外資企業，年度審計應始於明確的審計範圍、符合條件的審計師、可靠的月度賬務和切實可行的結賬日程，而不是年末之後的倉促尋找。
審計做得好，能讓企業主清楚地看到賬目能證明什麼、哪些方面仍有風險敞口，以及在下一個投資者、銀行、買方或主管機關提出要求之前應當解決什麼。
本文僅提供一般性資訊，不構成法律、稅務或會計建議。審計義務和申報要求可能因單位類型、行業、所有權、會計期間和監管狀態而異。請向越南合格的專業人士確認貴公司的具體情況。
